今年1.5萬(wàn)億元增值稅留抵退稅新政細(xì)節(jié)更加清晰。

繼今年政府工作報(bào)告宣布今年實(shí)施1.5萬(wàn)億元增值稅留抵退稅政策后，3月21日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，明確了對(duì)所有行業(yè)的小微企業(yè)、個(gè)體工商戶，以及制造業(yè)等六個(gè)行業(yè)，4月1日起增值稅增量留抵稅額按月全額退還，而小微、個(gè)體戶存量稅額在6月底前全額退還，隨后啟動(dòng)六個(gè)行業(yè)存量稅額退還工作，年底前完成。另外，1.5萬(wàn)億元退稅資金主要由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。

普華永道中國(guó)間接稅主管合伙人李軍告訴，這意味著所有行業(yè)的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的資金占用問(wèn)題得到了徹底的解決，有力地支持保民生保就業(yè)。而六個(gè)行業(yè)企業(yè)在全面留抵退稅實(shí)行后，投資廠房、設(shè)備、生產(chǎn)線等相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以及時(shí)足額退還，將有效地減輕企業(yè)資金壓力，促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，對(duì)于穩(wěn)增長(zhǎng)穩(wěn)市場(chǎng)主體起到重要的推動(dòng)作用。

小微企業(yè)、個(gè)體戶退稅近萬(wàn)億

增值稅實(shí)行鏈條抵扣機(jī)制，以納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額增值稅實(shí)行鏈條抵扣機(jī)制，以納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)形成留抵稅額。

在2018年以前，中國(guó)基本上對(duì)增值稅留抵稅額不予退稅，而是留到下一期抵扣，這實(shí)際占用了企業(yè)資金，尤其對(duì)設(shè)備等前期投入較大的科技企業(yè)、制造業(yè)不利，影響企業(yè)發(fā)展，而且也不符合增值稅原理。

為了解決這一問(wèn)題，2018年之后，我國(guó)開始在部分行業(yè)試行增值稅的留抵退稅制度，其中2019年4月開始，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，對(duì)符合條件企業(yè)的部分增量稅額予以退還，這不涉及存量稅額。

而今年增值稅留抵退稅新政與以往較為不同的是，不僅全額退還增量稅額，而且退還存量稅額，不過(guò)只針對(duì)特定行業(yè)企業(yè)。

上述會(huì)議稱，對(duì)所有行業(yè)小微企業(yè)、按一般計(jì)稅方式納稅的個(gè)體工商戶退稅近1萬(wàn)億元。其中，存量留抵稅額6月底前全額退還，增量4月1日起按月全額退還。

中國(guó)政法大學(xué)施正文教授告訴，小微企業(yè)和個(gè)體戶規(guī)模很大，對(duì)當(dāng)前穩(wěn)就業(yè)、保民生、激發(fā)市場(chǎng)活力意義重大，因此增值稅留抵退稅面向所有行業(yè)的小微企業(yè)和個(gè)體戶，不僅從4月1日起全額退還增量留抵稅額，而且在6月底前全額退還存量稅額，資金規(guī)模近1萬(wàn)億元，力度很大，而且直接退稅紓困效果好。

施正文表示，增值稅留抵退稅只針對(duì)增值稅一般納稅人，因?yàn)樵鲋刀愋∫?guī)模納稅人采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不存在留抵稅額。所以上述會(huì)議在提及個(gè)體戶退稅時(shí)，強(qiáng)調(diào)了按一般計(jì)稅方式，即屬于增值稅一般納稅人，小微企業(yè)等也是如此。目前年應(yīng)稅額超過(guò)500萬(wàn)元要登記為增值稅一般納稅人。

李軍表示，小微企業(yè)和個(gè)體工商戶與民生和就業(yè)密切相關(guān)，與人民群眾的日常生活密不可分，這一舉措顯示了國(guó)家強(qiáng)力支持民生和就業(yè)，向經(jīng)濟(jì)的毛細(xì)血管中輸血的決心。在后續(xù)即將出臺(tái)的財(cái)稅政策中，如何定義“小微企業(yè)”是相關(guān)企業(yè)重點(diǎn)關(guān)心的問(wèn)題。

重點(diǎn)支持六大行業(yè)

此次增值稅留抵退稅針對(duì)所有行業(yè)小微、個(gè)體戶，但對(duì)于大中型企業(yè)，則限定于六大行業(yè)。

上述會(huì)議決定，對(duì)制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力熱力燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)、交通運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)等6個(gè)行業(yè)企業(yè)的存量留抵稅額，7月1日起辦理全額退還，年底前完成;增量4月1日起按月全額退還。

施正文表示，制造業(yè)是實(shí)體經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)?？茖W(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)關(guān)系著創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)關(guān)系著生態(tài)文明建設(shè)和“雙碳目標(biāo)”實(shí)現(xiàn)。電力熱力燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、交通運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)關(guān)系著民生。此次退稅重點(diǎn)支持這些行業(yè)企業(yè)，有利于穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)基本盤，保就業(yè)保民生，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

李軍表示，這六個(gè)行業(yè)是關(guān)系國(guó)計(jì)民生及國(guó)家未來(lái)發(fā)展的基礎(chǔ)性行業(yè)，涉及企業(yè)數(shù)量眾多。從企業(yè)的角度看，是否屬于上述行業(yè)可參考國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類，結(jié)合后續(xù)出臺(tái)的具體財(cái)稅文件進(jìn)行判斷。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院李旭紅教授告訴，對(duì)于小微企業(yè)及六大行業(yè)，實(shí)行存量留抵退稅，一次性解決這些行業(yè)企業(yè)的歷史性遺留問(wèn)題，大大釋放了退稅資金的返還，助力市場(chǎng)主體的發(fā)展，這是此次增值稅留抵退稅新政一大亮點(diǎn)。

1.5萬(wàn)億元中央負(fù)擔(dān)超九成

中央財(cái)政在按現(xiàn)行稅制負(fù)擔(dān)50%退稅資金基礎(chǔ)上，再安排1.2萬(wàn)億元轉(zhuǎn)移支付資金，支持基層落實(shí)退稅減稅降費(fèi)和保就業(yè)?；久裆取Ｐ略隽舻滞硕惖胤截?fù)擔(dān)部分中央財(cái)政補(bǔ)助平均超過(guò)82%。

施正文表示，增值稅中央與地方分成比例是50:50，退稅按理也應(yīng)各承擔(dān)一半。不過(guò)由于這次退稅規(guī)模很大，而基層財(cái)政比較困難，一些地方可能沒有財(cái)力來(lái)退稅。為了保證退稅不折不扣落地，此次地方負(fù)擔(dān)的50%退稅資金部分，中央財(cái)政補(bǔ)助平均超過(guò)82%，這意味著今年1.5萬(wàn)億元退稅資金中，中央財(cái)政實(shí)際承擔(dān)部分超過(guò)91%，這體現(xiàn)了中央財(cái)政支持地方真正落實(shí)退稅政策。

李軍表示，在中央財(cái)政負(fù)擔(dān)50%的退稅資金的基礎(chǔ)上，再安排1.2萬(wàn)億元轉(zhuǎn)移支付資金，確保退稅資金直達(dá)市場(chǎng)主體，體現(xiàn)了中央將上述留抵退稅政策徹底貫徹落實(shí)的決心，也增強(qiáng)了市場(chǎng)主體的信心

施正文表示，這筆退稅對(duì)一些小微、個(gè)體戶等企業(yè)來(lái)說(shuō)，是救急救命錢，因此需要各方加強(qiáng)協(xié)同，將退稅資金直達(dá)企業(yè)等市場(chǎng)主體。而由于這筆退稅金額巨大，難免有一些不法分子借機(jī)騙稅，因此要嚴(yán)厲打擊偷稅騙稅騙補(bǔ)行為。

李軍表示，此次會(huì)議提出堅(jiān)決打擊偷稅騙稅騙補(bǔ)行為，建議企業(yè)對(duì)自身的留抵稅額進(jìn)行清理，以保證進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，避免因?yàn)楹弦?guī)性的問(wèn)題影響留抵退稅的申請(qǐng)。

李旭紅表示，中央財(cái)政通過(guò)增大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付地方財(cái)政的力度，確保退稅資金能夠及時(shí)返還給予市場(chǎng)主體，夯實(shí)了減稅退稅政策的積極經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，解決市場(chǎng)主體資金困難，激活市場(chǎng)主體活力，增強(qiáng)市場(chǎng)信心，助力實(shí)行經(jīng)濟(jì)穩(wěn)中有進(jìn)。(作者：陳益刊)

關(guān)鍵詞： 個(gè)體戶退稅 小微企業(yè) 更加清晰 新政來(lái)了